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車輛購置稅法7月1日起正式施行,帶來哪些新變化?

2019/7/4 8:49:14   來源:漢中稅務  評論(0我要評論    字號:T / T

隨著經濟社會的發展,車輛已成為人們生活中必不可少的交通工具,蓬勃發展的車輛交易也需要更規范的政策來進行管理。今年7月1日起,《中華人民共和國車輛購置稅法》將正式實施,原《暫行條例》同時廢止。

由《暫行條例》上升為法律

車輛購置稅是對在中國境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅,它并不是新開征的稅種,在我國已經征收多年,是由車輛購置附加費演變而來,是“費改稅”的產物。

1985年4月,國務院印發《關于發布〈車輛購置附加費征收辦法〉的通知》(國發〔1985〕50號),決定從1985年5月1日開征車輛購置附加費。

2000年10月22日,國務院頒布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》(以下簡稱暫行條例),從2001年1月1日起,開征車輛購置稅,取代車輛購置附加費。

2018年12月29日,中華人民共和國第十三屆全國人大常務委員會第七次會議通過了《車輛購置稅法》,自2019年7月1日起施行,原《暫行條例》同時廢止。

按照稅制平移的思路,保持現行稅制框架和稅負水平總體不變,將《暫行條例》上升為法律。

據稅務部門解釋,制定《車輛購置稅法》,是貫徹落實稅收法定原則的迫切要求和重要體現,有利于完善車輛購置稅法律制度,增強穩定性和權威性,有利于構建適應社會主義市場經濟需要的現代財稅制度,有利于推進國家治理體系和治理能力現代化。

車輛購置稅稅率有變化嗎?應納稅額怎樣計算?

《車輛購置稅法》2019年7月1日起施行后,車輛購置稅的稅率沒有變化,仍為10%,應納稅額按照應稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。

對于有購車上牌經歷的車主來說,車輛購置稅其實并不陌生,但在交稅前,具體要交多少錢?可能只有到完稅后,看到稅務機關開具的完稅憑證才知道。

但為什么要交這個金額,相信不少人知之不詳。《車輛購置稅法》規定,車輛購置稅的應納稅額按照應稅車輛的計稅價格乘以稅率計算,納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款,不包括增值稅稅款,應稅稅率為10%。

也就是按《機動車銷售統一發票》載明的“不含稅價”乘以10%征收車輛購置稅,比如,納稅人在汽車銷售4S店購買一輛發票金額“價稅合計”113000元的新車,增值稅稅率13%,增值稅稅款13000元,剔除增值稅稅款的“不含稅價” 100000元,則車輛購置稅計稅價格是100000元,應交的車輛購置稅稅額就是10000元。

和《暫行條例》相比,有七大調整

據了解,與《暫行條例》相比,《車輛購置稅法》主要在以下七個方面進行了調整:

一、調整征收范圍。《暫行條例》規定,車輛購置稅的征收范圍是汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。《車輛購置稅法》規定,車輛購置稅的征收范圍是汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

二、取消最低計稅價格。《暫行條例》規定,無正當理由的情況下,最低計稅價格與有效價格憑證價格二者孰高,核定應納稅額。

《車輛購置稅法》規定,一般情況,稅務機關按納稅人申報的有效價格憑證價格核定應納稅額;納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低,又無正當理由的,由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額。

三、新增免稅項目。《車輛購置稅法》新增了兩項免稅項目,一是懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛,二是城市公交企業購置的公共汽電車輛。

四、取消紙質車輛購置稅完稅證明。《暫行條例》第十四條規定“納稅人應當持主管稅務機關出具的完稅證明或者免稅證明,向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續;沒有完稅證明或者免稅證明的,公安機關車輛管理機關不得辦理車輛登記注冊手續。”

《車輛購置稅法》第十三條規定“公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記,應當根據稅務機關提供的應稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對,核對無誤后依法辦理車輛注冊登記。”

五、計稅依據不再包括價外費用。《暫行條例》規定,計稅依據包括納稅人購買應稅車輛支付給銷售者的全部價款和價外費用。《車輛購置稅法》規定,計稅依據僅包括全部價款,不再包括價外費用。

六、新增退稅條款。《暫行條例》沒有列明退稅條款,在《車輛購置稅征收管理辦法》第十五條規定,“已繳納車輛購置稅的車輛,發生下列情形之一的,準予納稅人申請退稅:

1.車輛退回生產企業或者經銷商的;

2.符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的;

3. 其他依據法律法規規定應予退稅的情形。”《車輛購置稅法》第十五條規定,“納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。”將退稅條款從部門規章上升到法律級次。

七、強化配合機制。為充分利用大數據,加強稅務機關與相關部門、單位的征管協作配合,提高征管效率,《車輛購置稅法》規定,稅務機關和公安、商務、海關、工業和信息化等部門建立應稅車輛信息共享平臺和工作配合機制,及時交換應稅車輛和納稅信息資料。

車輛購置稅上哪繳交?限時繳交嗎?

按《車輛購置稅法》規定,車輛購置稅由稅務機關征收,實行一次性征收。車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日,納稅人應當自納稅義務發生之日起六十日內,并在向公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記前,向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅。而購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛的,也應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅。

哪些車輛可以免征車輛購置稅?

《車輛購置稅法》規定的稅收優惠政策如下:

一、依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛;

二、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛;

三、懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

四、設有固定裝置的非運輸專用作業車輛;

五、城市公交企業購置的公共汽電車輛。

根據國民經濟和社會發展的需要,國務院可以規定減征或者其他免征車輛購置稅的情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。

新能源汽車免征、掛車減征車輛購置稅政策,繼續執行嗎?

車輛購置稅法明確對五種車輛免征車輛購置稅,同時規定“根據國民經濟和社會發展的需要,國務院可以規定減征或者其他免征車輛購置稅的情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。”。也就是說,目前尚在執行期內的新能源汽車免稅和掛車減稅等優惠政策在按車輛購置稅法規定履行相關備案程序后,將會繼續執行。

《財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(2017年第172號)規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

《財政部 稅務總局 工業和信息化部關于對掛車減征車輛購置稅的公告》(2018年第69號)規定,自2018年7月1日至2021年6月30日,對購置掛車減半征收車輛購置稅。

同樣,現行留學生回國購買國產小汽車免稅、長期來華定居專家進口自帶小汽車免稅、防汛專用車和森林消防專用車免稅等車輛購置稅稅收優惠政策在國家沒有公布停止前,都將按照原規定繼續執行。

車輛購置稅法帶來了哪些新的紅利?

一是調整征稅范圍,減輕車主稅收負擔和稅務機關辦稅工作負擔。

7月1日后購置150毫升及以下排氣量摩托車和電動摩托車,以及裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,起重機(吊車)、叉車等特種設備,不再需要申報納稅,全省平均每年僅摩托車就有約60萬臺被排除在征稅范圍之外,約占同期應稅車輛總量的20%。

因此,一方面,60萬名車主購置車輛不用繳交購置稅,直接受惠3億元;另一方面,稅務機關將不需要為這60萬名車主辦理車輛購置稅征稅業務,大大減輕基層稅務機關辦稅工作負擔。

二是取消最低計稅價格、計稅價格不再包括價外費用,利好車輛購置納稅人。

現行規定中,對于納稅人申報購車價格(不含增值稅)低于最低計稅價格又無正當理由的,需要按照最低計稅價格計算繳納稅款。

《車輛購置稅法》取消最低計稅價格、計稅價格不再包括價外費用后,稅務機關直接按照納稅人購買應稅車輛時,支付給銷售方的全部價款(不含增值稅)或者進口自帶車輛關稅完稅價格加關稅加消費稅,計算應納稅額。

三是全面取消紙質車輛購置稅完稅證明,實現稅務機關、公安機關、納稅人“三贏”。

納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅納稅業務時,稅務機關不再打印和發放紙質車輛購置稅完稅證明。

公安機關交通管理部門根據稅務機關提供的應稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對,核對無誤后依法辦理車輛注冊登記。

納稅人如需紙質車輛購置稅完稅證明,可由納稅人通過本省(市)電子稅務局等官方互聯網平臺查詢、打印,亦可向車輛購置稅征收機關提出為其打印《車輛購置稅完稅證明(電子版)》。

車輛購置稅完稅證明實行無紙化

納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅納稅業務時,稅務機關不再打印和發放紙質車輛購置稅完稅證明。

公安機關交通管理部門根據稅務機關提供的應稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對,核對無誤后依法辦理車輛注冊登記。

納稅人如需紙質車輛購置稅完稅證明,可由納稅人通過本省(市)電子稅務局等官方互聯網平臺查詢、打印,亦可向車輛購置稅征收機關提出為其打印《車輛購置稅完稅證明(電子版)》。

低開發票少交稅不可取

《車輛購置稅法》取消車輛購置稅最低計稅價格制度,不再以最低計稅價格與有效價格憑證價格比對二者孰高來核定應納稅額,以有效價格憑證價格核定應納稅額,并不意味著可以低開發票,進行不實申報。

施行《車輛購置稅法》后,通過車輛購置稅管理系統,對車輛生產、經銷等多環節銷售價格進行全面采集、比對,重點監控評估銷售企業的購銷價格,大力強化風險應對,確保取消車輛購置稅最低計稅價格后收入穩定。

車輛購置稅最低計稅價格取消后,市場平均交易價格機制將成為開展車輛購置稅風險防控工作的重要抓手。

金稅三期系統按周自動采集每個車型的全國市場平均交易價格,作為稅務機關判斷納稅人車輛購置稅申報價格是否偏低的重要參考指標。

對于被判斷為車輛購置稅申報價格明顯偏低,又無正當理由的,稅務機關依照征管法的規定核定征收。

同時,稅務機關可以對車輛經銷企業進行增值稅、消費稅、車輛購置稅多稅種聯動評估檢查。

此外,稅務部門溫馨提醒,2019年6月30日前(含)購置的屬于《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》征收范圍規定的車輛,仍然需要申報納稅。

根據車輛購置稅法和財稅公告中關于納稅義務發生時間的規定和確定依據,納稅人如果在2019年6月30日前(含)購置150毫升及以下排氣量摩托車和電動摩托車,以及裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,起重機(吊車)、叉車等,屬于《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》征收范圍的車輛,在2019年7月1日前沒有辦理車輛購置稅申報的,在車輛購置稅法實施后,仍然需要辦理車輛購置稅申報手續。購置日期的確定以購車相關憑證開具或者注明的時間為準。


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